Europska komisija je predstavila ambicioznu reviziju zakonodavstva o PDV-u unutar Europske unije, s jasnim ciljem prilagodbe izazovima digitalne ekonomije i osiguravanja veće učinkovitosti u naplati poreza. Ovaj pristup, uključen u tzv. Life regulatorni paket, uključuje usvajanje nova direktiva i dvije uredbe, koji će označiti prije i poslije u upravljanju ovim porezom u svim zemljama članicama.
Godinama, PDV je bio glavobolja i za porezne uprave i za poduzeća, posebno u prekograničnom i digitalnom kontekstu. Ovim novim pravilima Bruxelles nastoji pojednostaviti postupke, ojačati borbu protiv prijevara i modernizirati obveze izvješćivanja vezane uz komercijalne transakcije unutar Unije.
Novi pravni okvir za digitalni PDV
Kroz Direktivu (EU) 2025/516 i Uredbe (EU) 2025/517 i 2025/518, EU uvodi važne promjene u upravljanju i kontroli PDV-a. Paket Vida odgovara na potrebu da porezni propisi drže korak s digitalizacijom, rješavajući ključna pitanja kao što su prijenos informacija u stvarnom vremenu, široka upotreba elektroničkog fakturiranja, regulacija digitalnih platformi i integracija mehanizama za kupnju na jednom mjestu kako bi se pojednostavili postupci za tvrtke i građane.
Jedan od bitnih stupova je implementacija opskrbe digitalnim informacijama u stvarnom vremenu, što će omogućiti državama članicama da imaju ažurne podatke o transakcijama unutar Zajednice. Ovaj mehanizam postupno će zamijeniti sažete izjave koje su operateri trenutno dužni dostavljati, čime će se ubrzati otkrivanje potencijalnih nepravilnosti ili poreznih prijevara.
Osim toga, Elektroničko fakturiranje srce je novog sustava. Od sada će to biti zadani format za većinu transakcija i mora biti u skladu s europskim standardima u pogledu strukture podataka i prijenosa. Ovo ne samo da će upravljanje porezima učiniti automatiziranijim, već će također olakšati procese odbitka i povrata PDV-a za tvrtke i samozaposlene pojedince.
Što se tiče digitalnog ekosustava, internetske platforme, posebno one koje posreduju u uslugama kao što su najam smještaja ili kopneni prijevoz putnika, imat će nove obveze izvješćivanja i, pod određenim okolnostima, smatrat će se fiskalno odgovornim za poslovanje kojim se upravlja.
Direktiva (EU) 2025/516: pojednostavljenje i transparentnost
Ova direktiva pretpostavlja značajan napredak u smanjenju birokratskih opterećenja i jasno opredjeljenje za transparentnost. Zakonski tekst prilagođava zahtjeve za pružanje podataka realnostima ekonomije suradnje, ograničavajući potrebu za poreznim registracijama u više zemalja za tvrtke koje posluju preko granice. Za više informacija o obvezama samozaposlenih radnika u digitalnom području, možete pogledati naš članak o digitalni komplet za freelancere.
S tim, tvrtke koje prodaju ili pružaju usluge u drugim zemljama EU Moći će iskoristiti mnogo agilniji proces, jer nacionalni informacijski sustavi moraju biti interoperabilni i kompatibilni s novim europskim modelom. Direktivom se postupno ukida obveza podnošenja sažetih izvješća za transakcije unutar Zajednice, pod uvjetom da su ispunjeni zahtjevi za digitalno izvješćivanje u stvarnom vremenu.
Veliki protagonist je, bez sumnje, poticanje elektroničkog fakturiranja. Države članice mogu zahtijevati njihovu široku upotrebu, a računi se moraju izdavati u standardnom, elektronički strukturiranom formatu. To znači da će za traženje povrata ili odbitka poreza biti bitno imati račun koji je u skladu s novim pravilima. Korištenje alternativnih formata bit će dopušteno samo za transakcije unutar iste zemlje, ako to dopušta nacionalno zakonodavstvo.
Drugi relevantan razvoj je proširenje sustav s jednim prozorom (OSS/IOSS), koji će sada također pokrivati domaće isporuke od stranih tvrtki do krajnjih potrošača, kao i nove odredbe za upravljanje imovinom u vlasništvu tvrtke koja se prenosi između država članica. Ova je mjera osmišljena kako bi se pojednostavio život tvrtkama koje prodaju u više zemalja, omogućujući im da prijave svoje poreze putem jedne platforme.
Tekst također navodi, postupno ukidanje ugovora o rezervnim zalihama, koji je do sada dopuštao postojanje zaliha u drugim zemljama bez neposredne prijave PDV-a. Ovi ugovori više neće biti formalizirani od 30. lipnja 2028., a bit će trajno prekinuti krajem lipnja 2029.
U borbi protiv prijevara pooštravaju se kontrole na digitalnim platformama koje se smatraju obveznicima PDV-a osim ako postoji pouzdan dokaz da je uslugu pružio izravno izvorni pružatelj. Isto tako, jačaju se uvjeti i kontrole za porezne olakšice i potraživanja.
Uredba (EU) 2025/517: učinkovita razmjena informacija
Ovom uredbom, Bruxelles ima za cilj optimizirati administrativnu suradnju u kontroli PDV-a, uspostavom središnjeg elektroničkog sustava (VIES centrala) koji će upravljati razmjenom podataka između nacionalnih sustava država članica. Na taj će način porezne vlasti različitih zemalja moći tješnje surađivati kako bi identificirale nepravilne transakcije u stvarnom vremenu i potvrdile informacije koje su dostavili porezni obveznici.
Ovaj novi model zahtijeva zemlje zajednice ažurirati podatke o poreznoj identifikaciji operatora koji obavljaju transakcije unutar EU, automatizirajući njihov pregled i provjeru. Nadalje, uredba uspostavlja jasne procedure za elektroničko savjetovanje i prijenos informacija vezanih uz rad sustava jednog šaltera, čime se poboljšava sljedivost i otvorenost poslovanja.
Konačno, jamči da će porezna tijela moći učinkovito pristupiti evidencijama koje vode tvrtke pod tim režimima, kao i podacima digitalnih platformi koje djeluju kao posrednici.
Provedbena uredba (EU) 2025/518: jasna pravila za platforme i mala poduzeća
Treći stup reforme, Provedbena uredba, pojašnjava ključne pojmove u digitalnom posredovanju te definira koje se usluge smatraju pružanjem putem elektroničkih platformi. Aktivnosti kao što su obično upravljanje plaćanjem ili objavljivanje oglasa bez izravnog posredovanja u pružanju temeljne usluge izričito su isključene.
Osim toga, precizira opseg posebnih režima za mala poduzeća u sektorima kratkoročnog najma smještaja i prijevoza putnika. Prema novim propisima, samo će izvorni pružatelj usluga biti kvalificiran za ovaj režim, isključujući platforme koje djeluju kao fiskalni posrednici.
Ova uredba također definira obveze upisa, deklariranja i čuvanja podataka za tvrtke koje prenose vlastitu imovinu u druge zemlje Europske unije. Utvrđuje koje podatke treba razmjenjivati i čuvati, čime se omogućuje veća sljedivost i kontrola komercijalnih kretanja unutar Zajednice.
Skupom ovih mjera nastoji se stvoriti robusniji, transparentniji i tehnološki napredniji fiskalni okvir, koji odgovara kako poslovnim potrebama tako i zahtjevima poreznih vlasti.
Utjecaj na poduzeća, samozaposlene radnike i administraciju
Dolazak ovog regulatornog paketa je izravne posljedice za tvrtke, samostalne djelatnike i same Uprave. S jedne strane, to zahtijeva tehnološku prilagodbu, budući da će elektroničko fakturiranje i digitalni prijenos podataka biti norma, a ne iznimka. S druge strane, očekuje se značajno smanjenje birokracije, zahvaljujući interoperabilnosti sustava i centralizaciji informacija.
Za sektore koji su najviše uključeni u digitalnu trgovinu i platforme za online usluge, Novi pravni okvir zahtijeva reviziju svojih unutarnjih procesa te, u mnogim slučajevima, razvoj računalnih sustava koji omogućuju ispunjavanje novih obveza. Istodobno, moći će iskoristiti jedinstvene procedure i veću pravnu sigurnost u svojim međunarodnim operacijama.
Porezne vlasti će sa svoje strane imati snažnije alate za borbu protiv poreznih prijevara, rano otkrivaju nepravilnosti i pružaju veću zaštitu porezne osnovice EU.
Rokovi provedbe i praćenja
Paket mjera utvrđuje postupni raspored za stupanje na snagu raznih obveza. Stoga će se ukidanje sporazuma o zalihama dogoditi između 2028. i 2029., dok bi trenutni sustavi pružanja informacija u stvarnom vremenu mogli ostati na snazi u nekim zemljama do 1. siječnja 2035., kao prijelazno razdoblje.
Europska komisija obvezuje se da će pripremati periodična izvješća o evaluaciji u pogledu implementacije novih digitalnih zahtjeva i rada obveza za online platforme. Nadalje, iako države članice mogu zadržati posebne nacionalne mjere za naplatu poreza i sprječavanje prijevara, neće im biti dopušteno nametati dodatne zahtjeve za izvješćivanje o transakcijama koje su već obuhvaćene novim sustavom, osim za prijave PDV-a ili posebne revizije.
Predložene promjene Nastoje modernizirati europsko oporezivanje, pružajući mu agilnu, sigurnu strukturu pripremljenu za gospodarske izazove sljedećeg desetljeća.
Reforma PDV-a promovirana iz Bruxellesa predstavlja promjena kursa u načinu na koji Europska unija upravlja svojim glavnim neizravnim porezom, integrirajući digitalizaciju, pojednostavljenje i poboljšanu suradnju. Novi regulatorni okvir nastoji konsolidirati integriranije tržište, gdje poduzeća i potrošači imaju koristi od jednostavnijih postupaka i učinkovitije administracije, a sve uz poboljšani nadzor kako bi se osigurala pravedna naplata poreza i učinkovitija borba protiv poreznih prijevara.